لمحة عامة عن نظام الضرائب والتنظيم للأصول الرقمية في ألمانيا

1. المقدمة

تمتلك ألمانيا موقفًا مفتوحًا ووديًا نسبيًا تجاه الأصول الرقمية. في عام 2013، بدأت وزارة المالية الألمانية في التركيز على قضايا تطوير الأصول الرقمية، وأصدرت وثائق سياسة ذات صلة. تعتبر ألمانيا الدولة الأولى في العالم التي تعترف رسميًا بشرعية تداول العملات الرقمية، حيث يأتي عدد عقد البيتكوين والإيثيريوم في المرتبة الثانية بعد الولايات المتحدة. بالإضافة إلى ذلك، تشجع الحكومة الألمانية القطاع المصرفي والمؤسسات المالية على المشاركة بنشاط في تطوير الأصول الرقمية، وقد وضعت نظامًا ضريبيًا وديًا نسبيًا، وقامت بإجراء الرقابة والإرشاد المناسبين.

2. نظرة عامة على نظام الضرائب الأساسي في ألمانيا

2.1 نظام الضرائب في ألمانيا

يشتهر النظام الضريبي في ألمانيا بتعقيده وهيكله متعدد المستويات وكفاءته العالية. كدولة فدرالية، تطبق ألمانيا نظاماً ضريبياً ثلاثي المستويات يشمل الحكومة الفيدرالية والولايات والمحليات، حيث يتم تقسيم جميع الضرائب إلى فئتين: الضرائب المشتركة والضرائب الخاصة. الضرائب المشتركة تُشاركها الحكومات متعددة المستويات وتُوزع وفقاً لنسبة معينة، بينما تُخصص الضرائب الخاصة لمستوى حكومي محدد كدخل خاص.

تمثل الضرائب المشتركة مثالًا نموذجيًا مثل ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل، حيث يتم جمع إيرادات هذه الضرائب من قبل الحكومة الفيدرالية وحكومة الولاية ومشاركتها. أما الضرائب الخاصة فتجمع وتدير من قبل مستوى معين من الحكومة فقط، مثل ضريبة العقارات من الحكومة المحلية، وضريبة معاملات الأراضي من حكومة الولاية.

2.2 أنواع الضرائب الرئيسية

2.2.1 ضريبة دخل الشركات

تنقسم كيان ضريبة الشركات إلى دافعي الضرائب غير المحدودة ودافعي الضرائب المحدودة. يتحمل دافعو الضرائب غير المحدود التزام دفع الضرائب على الدخل العالمي؛ بينما يدفع دافعو الضرائب المحدود الضرائب فقط على الدخل الذي يتم كسبه داخل ألمانيا. معدل ضريبة الشركات في ألمانيا هو 15%.

2.2.2 ضريبة الدخل الشخصية

يتحمل المقيمون الدائمون في ألمانيا التزامات ضريبية غير محدودة، بينما يتحمل غير المقيمين الدائمين في ألمانيا التزامات ضريبية محدودة. يتم فرض ضريبة الدخل الشخصي بنظام الدخل التصنيفي والتقدير الشامل، وتتراوح معدلات الضريبة بين 14%-45%، مع وجود إعفاءات أساسية.

2.2.3 ضريبة القيمة المضافة

ضريبة القيمة المضافة في ألمانيا هي ضريبة تداول يتحملها المستهلك في النهاية. معدل الضريبة القياسي الحالي هو 19%، وبعض السلع تخضع لمعدل ضريبة مخفض قدره 7%. يمكن للشركات خصم الضريبة المدخلة عند تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة. يتم تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة شهريًا أو ربع سنوي، حسب حجم الضريبة للشركة.

3. سياسة الضرائب على التشفير في ألمانيا

3.1 إلى الأصول الرقمية

تعريف الحكومة الألمانية للأصول الرقمية واسع إلى حد ما. تعتبر الهيئة الفيدرالية للرقابة المالية في ألمانيا العملات الرقمية أداة مالية، لها وضع قانوني كعملة أو مال، ويمكن استخدامها كوسيلة للتبادل، ويمكن نقلها وتخزينها وتداولها إلكترونيًا.

فيما يتعلق بالسياسة الضريبية، تعتبر ألمانيا الأصول الرقمية منتجًا خاصًا له خصائص مزدوجة كعملة وكممتلكات. تُعتبر العملات الرقمية الرئيسية عملة خاصة قانونية، بينما العملات غير القانونية، فإن حيازتها وتداولها واستخدامها يعتبر سلوكًا قانونيًا.

3.2 نظام ضرائب الأصول الرقمية

في ألمانيا، تُعتبر أرباح بيع وشراء الأصول الرقمية مكاسب رأسمالية. إذا احتفظ الأفراد بالأصول الرقمية لأكثر من عام، فإن المكاسب الرأسمالية المحققة عند البيع تكون معفاة من الضرائب؛ أما إذا كانت فترة الاحتفاظ أقل من عام، فيجب دفع ضريبة على المكاسب الرأسمالية. إذا كانت الأرباح التي يحصل عليها الفرد من تداول الأصول الرقمية في سنة مالية واحدة لا تتجاوز 600 يورو، يمكن أن تكون معفاة من الضرائب.

تُعتبر إيرادات الأصول الرقمية الناتجة عن التعدين عادةً إيرادات من الأنشطة التجارية، ويجب دفع ضريبة الدخل عليها، ولكن يمكن خصم التكاليف ذات الصلة. أما الأرباح الناتجة عن التخزين، فإذا تم الاحتفاظ بها لأكثر من عام فهي معفاة من الضرائب، وإلا يجب دفع ضريبة الدخل.

تختلف معالجة الضرائب على إيرادات التوزيع المجاني والانقسام حسب الحالة. تُعتبر رموز التوزيع المجاني المرتبطة بالأنشطة التجارية إيرادات تجارية؛ بينما تُعتبر إيرادات التوزيع المجاني المرتبطة بتقديم الخدمات إيرادات أخرى، ويجب الإبلاغ عنها وفقًا للسعر السوقي. تُعتبر الرموز الجديدة الناتجة عن الانقسام أصولًا مستقلة، وقد يتعين دفع ضريبة على معاملات البيع الخاصة عند بيعها.

بالإضافة إلى ذلك، فإن تبادل الأصول الرقمية مع العملات التقليدية معفى من ضريبة القيمة المضافة، ولكن عند استخدامها كوسيلة للدفع، قد يكون من الضروري دفع ضريبة الدخل على الجزء المضاف من القيمة.

4. بناء وإكمال إطار تنظيم التشفير في ألمانيا

تعرّف الهيئة الاتحادية للرقابة المالية في ألمانيا الأصول الرقمية على أنها قيمة مشفرة، وتعتبرها أداة مالية جديدة، وقد أدخلت خدمات وصاية الأصول الرقمية كخدمة مالية جديدة. اعتبارًا من 1 يناير 2020، يجب على الشركات التي تقدم خدمات وصاية الأصول الرقمية الحصول على ترخيص رقابي.

ألمانيا نفذت في عام 2020 توجيه مكافحة غسيل الأموال الخامس من الاتحاد الأوروبي، الذي ي要求 بورصات الأصول الرقمية ومقدمي خدمات المحفظة الالتزام بقواعد AML/CTF الصارمة. في عام 2021، اعتمدت ألمانيا قانون الأوراق المالية الإلكترونية، الذي يحدد الأوراق المالية المشفرة ويعتبرها فئة فرعية من الأوراق المالية الإلكترونية.

في عام 2022، أصدرت وزارة المالية الفيدرالية الألمانية أول دليل ضريبي وطني للأصول الرقمية، يغطي مشاهد الضرائب مثل التعدين، والرهون، والإقراض، والانقسام الصلب، والتوزيع المجاني، مما يعزز إطار التنظيم الخاص بالتشفير.

5. الخلاصة والتطلعات

تظهر ألمانيا تجاه الأصول الرقمية موقفًا متسامحًا وودودًا في نظام الضرائب، حيث توازن بين حوافز الابتكار وإدارة المخاطر. من المحتمل أن تستمر في تحسين سياساتها الضريبية المتعلقة بالأصول الرقمية لتناسب تطور السوق واحتياجات التعاون الدولي.

فيما يتعلق بنظام الرقابة، يُعتبر بيئة تنظيم الأصول الرقمية في ألمانيا من بين الأكثر ودية في أوروبا. في المستقبل، يحتاج الإطار التنظيمي في ألمانيا إلى أن يبقى مرنًا لمواجهة التحديات والفرص الناشئة. قد تعزز ألمانيا التعاون مع دول أخرى ومنظمات دولية في مجال تنظيم الأصول الرقمية، مما يسهم في توحيد المعايير التنظيمية العالمية.

بشكل عام، تقدم ألمانيا توجيهات وحوافز أكثر وضوحًا لصناعة الأصول الرقمية، مما يأمل أن يخلق نظامًا بيئيًا ملائمًا لتطور العملات الرقمية بشكل صحي، وبالتالي يعزز ازدهار الاقتصاد الألماني.